增值稅減征、免征、開具3%或1%的發票,多種情況下一季度小規模納稅人如何申報填表?
優惠政策
一、2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人合計月銷售額未超過10萬(季度30萬),免征增值稅。
二、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。
三、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入,免征增值稅。
四、對單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。
五、2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
比如:提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的企業,企業提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅
優惠內容
1、自2020年1月1日起,對企業提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。
2、公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。
3、生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。
4、上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。(估計什么時間疫情結束,這個政策什么時間就截止了,現在企業都陸陸續續復工了,2月份企業基本不開工沒生意用不到,3、4月份大家申報的時候一定能用到?。?br /> 需要注意
一、納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
二、企業免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。(這個時候相關證明材料一定要讓會計留好了,要不然疫情過后,查賬的時候你無法證明合理性,到時候又要交罰款了)在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
三、企業免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。
四、企業已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減企業以后應繳納的增值稅稅款。
政策依據
(1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《財政部?稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
(3)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)